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试议明细用明细分类账法编制****流量表学术论文模板

论文预读:试议明细用明细分类账法编制****流量表学术论文模板

【摘 要】文章提出在日常日常会计处理的基础之上,为相关会计科目增设以****流量表各表项命名的专用会计科目,以便在日常会计处理中对每笔会计业务进行分类,在分类汇总的基础之上,完成****流量表各报表项目应填列金额的计算,从而实现****流量表编制工作的简单化、日常化和实时化。

  【关键词】****流量表编制;明细分类账;专设明细科目

  ****流量表常见的编制方法有工作底稿法和T形账户法,这两种方法都需要编制调整分录,比较复杂,对于业务量较小的单位,采用明细分类账法编制****流量表是一种简单、易行的方法。

  一、****流量明细分类账法概念与特点

  (一)****流量明细分类账法的概念

  ****流量明细分类账法,是按照****流量表主表中的具体项目分别设置明细分类账户,并依据会计日常核算编制的涉及到货币资金的有关记账凭证进行登记,然后再根据各明细分类账中的数据直接编制****流量表主表的方法。具体讲,以****流量表主表中的具体项目分别设置二级和****明细账户,依据会计日常核算编制的涉及到“****”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的记账凭证进行逐日逐笔登记,期末结算各明细账户,将结果填入****流量表主表对应的项目中。

  (二)****流量明细分类账法的特点

  (1)均衡了会计工作量。“****流量明细分类账法”从凭证直接获取数据,省去了编制大量调整分录及工作底稿的时间,并且每月编制****流量表,均衡了会计工作量,使年终会计工作量大为减轻。(2)快速、简洁明了、准确性高。直接采用收付实现制,根据原始凭证和记账凭证,逐日、逐笔登记,杜绝了漏登、错登和重复登账的现象,能准确反映****及****等价物的流入、流出及净流量。(3)简便易行,通俗易懂,该方法无需编制繁琐的调整分录和工作底稿,也不容易出错,只要能够准确划分****及****等价物的活动内容,区分流入、流出的项目,且有耐心和细心,就能完成这项工作。

  二、****流量明细分类账法操作步骤

  1、设置科目。在银行、****和其他货币资金科目下设置四个二级科目,分别为经营经营活动产生的****流量、投资活动产生的****流量、筹资活动产生的****流量和内部抵消。内部抵消科目是用来登记虽不导致****流量变动但涉及****项目的经济业务。再分别按****流量表主表中前三个大项目中的具体项目开设相应的****科目。如在“经营经营活动产生的****流量”二级账户下开设“销售商品、提供劳务收到的****”、“购买商品、接受劳务支付的****”等各项****科目。

  2、登记明细分类账。在具体登记****流量明细分类账时,先按照记账凭证以及所附的原始凭证所记录的经济业务的性质内容,判别其属于哪个明细分类项目,再进行登记。这里所说的“性质”是指****流入还是流出;“内容”是指产生****流入或流出的具体项目和类别。而且登记到****及****等价物日记账中各个专栏的流入、流出及净流量的金额,等于登记到所属各项活动日记账的流入、流出及净流量金额。

  3、编制****流量表。结计本期发生额和累计发生额,将****及****等价物日记账和经营活动****日记账、投资活动****日记账、筹资活动****日记账的期初余额、期末余额及各项活动中各个项目的****及****等价物流入、流出数及净流量,填入到****流量表中相应的项目栏中。

  三、合理划分****流量类型

  项目的****流量分类是指某一****收支对应归属于经营活动、投资活动还是筹资活动及其再细分。以下几个具体项目在实践中可能遇到,有的准则未明确其分类,会计人员可根据经济活动的实质和重要性等原则进行分类。

  1、营业收入。在营业收入中,材料销售、运输业务的收入按扣除销售退回和销售折让后的净收入属于“销售商品、提供劳务收到的****”,而出租包装物、经营性出租固定资产的收入属于“收到的其他与经营活动有关的****”,转让无形资产使用权收入属于“收到的其他与经营活动有关的****。

  2、银行存款的利息收入。从银行存款本身的来源看,既有经营活动带来的,也有筹资和投资活动带来的,因此,对该项目的归属应考虑重要性原则,如果银行存款利息收入金额不大,则将其全部作为经营活动产生的****流量;如果其金额较大且银行存款主要来源于某单一活动,则应将其归类为该类活动产生的****流量;如果金额较大且各类活动产生的银行存款额相差不多,可将其按适当比例分别归为经营活动、筹资活动和投资活动产生的****流量。

  3、代扣职工的个人所得税。个人所得税的纳税义务人并非企业,而是企业员工。企业只是履行代扣代缴义务,如果没有这项扣缴义务,所以缴纳的个人所得税不能列入“支付的各项税费”项目,而应列入“支付给职工以及为职工支付的****”项目。在编制****流量表时,“支付给职工及为职工支付的****”可与应付职工薪酬的借方发生额进行合理性校验。

  4、分期付款方式购建的固定资产的支出。企业以分期付款方式购建的固定资产,其首次付款支付的****在投资活动产生的****流量中反映,以后各期支付的****,视同融资租赁固定资产,在“筹资活动产生的****流量—支付的其他与筹资活动有关的****”项目中反映。

  5、接受捐赠收到的****。按照《企业会计制度》的规定,企业接受捐赠收到的****计入“资本公积”,即认为接受捐赠是企业的

摘自:毕业论文小结http://www.fgdxw.com

一项筹资行为,在****流量表中计入“收到的其他与筹资活动有关的****”;新会计准则讲解说明中:“捐赠收入和支出,可以列入经营活动”。因此,可以根据具体捐赠行为目的对****流类型进行划分。对于常见的公益救济性捐赠,可视为经营活动的****流入和流出。

  四、****流量表的检验

  1、将****净流量,当月****类科目期初余额,当月****科目期末余额分别过入表内。则:****类科目期初余额+当月****净流量=****类科目期末余额全部数据符合上述公式。

  2、内部抵消科目为零,内部抵消科目是用来登记虽不导致****流量变动但涉及****项目的经济业务。包括提现、退票、代收代付,代扣代缴、本单位内部往来等内部抵消项目,对于编制****流量表时出现跨月的内部抵消项目,编表时应调整内部抵消科目至相应****流量项目,次月转回。

  3、为避免补充资料中其他项目“倒挤”现象,就将其他项目列示明细表,便于发现错误,及时更正。具体明细项目如下:

  (1)非****的存货项目:包括盘亏存货;以存货对外投资;以存货对外捐赠;债务重组中以存货还债;非货币****易以存货的换出。接受存货投入;接受存货捐赠;债务重组中对方单位以存货还债;非货币****易以存货的换入等。(2)非****的应付项目:包括无法支付的应付账款列销;以非货币性资产偿还应付账款、应付票据等。(3)非****的应收项目:包括实际发生坏账;应收票据贴现财务费用在借方部分;债务重组中对方以存货抵账;非货币****易中涉及到应收账款的换出等。(4)非****的往来项目:包括固定资产调拨净值、更改清算、往来代扣等。

  作者简介:任百志,西安铁路局财务科长。

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